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天职国际伪造篡改审计底稿。

《投资者网》谢莹洁

天职国际会计师事务所(以下简称“天职国际”)被罚事件仍在发酵，多家上市公司选择与其“分手”。

追根溯源，2023年8月，原上市公司奇信股份因连续八年财务造假，收到了证监会的罚单。由于天职国际是奇信股份自2015年上市以来的审计机构，且对其年报出具的都是标准无保留意见的审计报告，其审计失职行为持续引发讨论。

受此影响，天职国际已经被罚没2707.55万元，同时暂停相关业务资格，直至明年2月方存在解除可能。这是上半年大华会计师事务所因涉金通灵财务造假案被暂停证券业务后，又一家知名内资会计所被重罚。 

天职国际被罚余波

8月16日，中国证监会发布对天职国际的行政处罚决定书。经查明，天职国际在奇信股份年报审计中未勤勉尽责，制作、出具的审计报告存在虚假记载，且存在伪造、篡改、毁损审计工作底稿的违法事实。

证监会指出，2022年1月，深圳证监局向天职国际送达了《监督检查通知书》，调取奇信股份财务报表审计工作底稿。接到通知后，天职国际深圳分所的相关人员对奇信股份相关财务报表审计工作底稿进行了伪造、篡改、毁损。天职国际将前述底稿提交监管部门，同时对底稿的真实性、准确性、完整性作出虚假保证。

针对上述违法事实，证监会决定对对天职国际责令改正，给予警告，没收业务收入367.9万元，处以2339.6万元罚款，并处暂停从事证券服务业务6个月。

公开信息显示，天职国际成立于1988年12月，是一家专注于审计鉴证、资本市场服务、咨询服务、税务服务、法务与清算、企业估值的综合性咨询机构，与立信、天健等同为“八大”会计师事务所。

截至2023年末，天职国际共有合伙人89人，共有注册会计师1165人，包含签署过证券服务业务审计报告的注册会计师414人；2023年度经审计的收入总额31.97亿元，审计业务收入26.41亿元，证券业务收入12.87亿元。

本次被暂停证券服务6个月，将对天职国际的再融资、重大资产重组和IPO客户产生影响。根据上交所和深交所2024年修订的《股票发行上市审核规则》第五十九条，发行人的保荐人、证券服务机构被中国证监会依法采取限制业务活动、责令停业整顿、指定其他机构托管或者接管等措施尚未解除，将中止发行上市审核。

Wind数据显示，A股共有260家上市公司的审计机构为天职国际，包括五粮液、北方华创、华电能源等知名上市公司。目前由天职国际执业的沪深北三大交易所在会IPO项目共有24个，再融资项目有8个，并购重组项目有2个。

从IPO项目进程来看，今年8月以来，天职国际已有4家IPO项目终止，分别是万高药业、一品制药、埃索凯和星邦智能，均因企业与保荐人撤回发行上市申请，其中前3家IPO已过会一年以上却未能提交注册。

北交所IPO在审项目中，包括能之光、奥美森、锦华新材、珠海鸿瑞、大鹏工业、九州风神、博达软件在内的7宗IPO项目处于中止状态。

除此之外，天职国际还涉及10家上市公司再融资、重大资产重组业务，涉及的上市公司包括京北方、太阳能、江苏神通、恒帅股份、维信诺、路畅科技等。

多家公司宣布换所

参考过往案例，审计机构被暂停业务资格，意味着再融资、重大资产重组和IPO客户将受到影响。

今年5月，同为内资八大会计师事务所之一的大华所因涉金通灵财务造假案，被江苏证监局责令改正，合计罚没超4000万元，并暂停从事证券服务业务6个月。此后，陆续有A股公司宣布与大华所结束合作，大华所参与的IPO项目中有近20家因撤回材料而终止。

除了上述两家会计所，中国注册会计师协会2022年综合排名前八位中的立信、天健、容诚、信永中和、致同、中审众环，今年均收到了证监会罚单。其中，立信、天健被采取行政处罚，立信所因在龙力生物财报审计中违规，被罚没约641万元；天健所则是在聚力文化财报审计中违规，被罚没约518万元。

近年来，严监管效应持续发酵，针对会计师事务所的处罚陡然增加。据审计云数据，2021年至2023年，证券业务会计师事务所及注册会计师行政处罚及监管诚信记录数量分别为1769起、2002起和3024起。

进入2024年，截至7月末该数据已达到1841起。而就在8月16日当天，又有包括天职国际在内的4家内资会计师事务所同时被证券监管机构行政处罚。

尽管如此，被暂停业务资格的“资格罚”，此前在会计所间较为鲜见。根据Wind数据，除天职国际与大华所，近五年以来，被证监会施以“资格罚”的会计所仅有中天华茂、深圳堂堂两家，并且中天华茂被罚于2023年年底。

已有部分公司宣布改聘会计师事务所。日前，已经拿到注册批文、正在等待发行的金天钛业发布会计师事务所选聘招标公告，计划结束与天职国际的合作。

天职国际被罚当日，北交所IPO企业博达软件宣布公司上市中介机构由天职国际变更为希格玛会计师事务所；8月9日，伊力特召开股东大会，关于续聘天职国际的议案被否决，反对票比例高达99%。

中钨高新8月20日发布公告，因公司本次发行股份及支付现金购买资产并募集配套资金暨关联交易的审计服务机构天职国际已被暂停从事证券服务业务6个月，公司需就本次交易更换审计机构，完成相关审计工作，并重新出具本次交易相关的审计报告。

湖南兵器也重新招标选聘会计师事务所。湖南招标网8月8日发布的《湖南兵器首发上市会计师事务所选聘项目招标公告》中，除了对投标人常规的资格要求外，还要求投标人自招标公告发布之日起1年内，不会受到中国证监会暂停受理或暂停审核申报材料的限制，不会被暂停证券业务资格。湖南兵器主板IPO项目于2023年2月获深交所受理，2023年9月21日通过了上市委会议审核有实力的股票杠杆平台，时任会计师事务所为天职国际。目前过会接近一年时间，该IPO暂未获得提交注册。(思维财经出品)■